Roma, 5 dicembre 2023
OGGETTO: Articolo 1, comma 54, della legge 29 dicembre 2022, n. 197 (legge di bilancio 2023) – Modifiche al regime forfetario
 

INDICE

PREMESSA . 4

1. CARATTERISTICHE DEL REGIME FORFETARIO . 6

1.1. Requisiti di accesso e cause ostative .. 6

1.2. Semplificazioni ai fini dell’IVA e delle imposte sui redditi . 8

1.3. Determinazione della base imponibile e applicazione dell’imposta  10

1.4. Passaggio dal regime ordinario al forfetario e viceversa .. 11

2. MODIFICHE AL REGIME FORFETARIO: SUPERAMENTO DEL LIMITE

DI 85.000 EURO  13

2.1. I nuovi limiti dei ricavi e dei compensi . 13

2.2. Passaggio al regime ordinario – rettifica dell’IVA non detratta .. 15

3. MODIFICHE AL REGIME FORFETARIO: SUPERAMENTO DEL LIMITE

DI 100.000 EURO . 18

3.1. Effetti ai fini IVA  18

3.1.1. Rettifica dell’IVA non addebitata in rivalsa .. 18

3.1.2. Rettifica dell’IVA non detratta .. 20

3.1.3. Rettifica dell’IVA non detratta – casi particolari .. 22

3.2. Effetti ai fini delle imposte dirette  24

3.3. Effetti sulle ritenute d’acconto . 27

4. RISPOSTE A QUESITI . 29

4.1. Superamento della soglia di 100.000 euro di ricavi o compensi percepiti –

Fatturazione dell’operazione che comporta il superamento . 29

4.2. Superamento della soglia di 100.000 euro di ricavi o compensi percepiti – Effetti

sulle annualità successive . 31

4.3. Superamento della soglia di 100.000 euro di ricavi o compensi percepiti –

Soggetti che iniziano l’attività in corso d’anno .. 32

4.4. Accesso al regime forfetario - Decadenza da precedenti opzioni . 34

4.5. Acquisti in reverse-charge in costanza di regime forfetario .. 35

5. CLAUSOLA DI SALVAGUARDIA .. 37